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水資源稅改革知多少？

時間：2018-07-23 來源：中國水利報

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    1.水資源稅是如何提出的？

　　2014年3月14日，習近平總書記在中央財經領導小組第五次會議中提出“節水優先、空間均衡、系統治理、兩手發力”新時代水利工作方針，明確保障水資源的可持續利用，強化水資源環境剛性約束，堅持政府和市場“兩手發力”，不斷完善水資源管理體制機制。這為運用稅收杠桿調節用水需求，完善資源有償使用制度，加快建立綠色生產、綠色消費指明了政策導向。

　　2014年水資源稅費改革列為落實中央關于保障水安全重要部署的任務之一。《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》要求“加快資源稅改革”。

　　2015年《水污染防治行動計劃》要求加快推進資源稅稅費改革工作。《中共中央國務院關于加快推進生態文明建設的意見》要求“加快資源稅從價計征改革，清理取消相關收費基金，逐步將資源稅征收范圍擴展到占用各種自然生態空間”。

　　2016年5月9日，財政部和國家稅務總局聯合印發《關于全面推進資源稅改革的通知》，要求逐步對水、森林、草場、灘涂等自然資源開征資源稅。同日辦法出臺，明確在河北省開展水資源稅改革試點。

　　2017年，黨的十九大對加快生態文明體制改革、推進綠色發展作出了戰略部署，明確指出“必須堅持節約優先、保護優先、自然恢復為主的方針，形成節約資源和保護環境的空間格局、產業結構、生產方式、生活方式”“推進資源全面節約和循環利用，實施國家節水行動”。

　　2017年11月24日，財政部、國家稅務總局、水利部出臺《擴大水資源稅改革試點實施辦法》，水資源稅實行從量計征，征稅對象為江、河、湖泊（含水庫）等地表水和地下水。

　　2.為何要從水資源費到水資源稅？

　　水資源費，指對城市中取水單位計收的費用，屬于政府非稅收入，全額納入財政預算管理，作為開發利用水資源和水管理的專項資金。

　　我國在20世紀80年代初期，開始計收水資源費。截至2014年，年計收規模達到164億元。但是水資源有償使用制度存在一些問題：計收范圍覆蓋不全，計收標準偏低，征收率、用水計量率不高，促進水資源合理開發利用、節約保護的經濟杠桿作用有待進一步發揮。

　　水資源稅，指國家對使用水資源征收的稅種。水資源稅并非我國新設稅種，而是已有30多年歷史的資源稅下的一個稅目。考慮到我國水資源短缺、部分地區地下水超采嚴重等問題，可有效發揮稅收杠桿作用、合理調節用水需求、促進水資源節約集約循環利用和生態環境保護的水資源稅改革，呼之欲出。

　　與原水資源費相比，水資源稅在納稅人、征稅范圍和稅負上都沒有變化，只是稅額的計算方式有所改變，這既體現了加強水資源調節的立法宗旨，也沒有增加納稅人正常生產負擔，符合“稅費平移”原則。但水資源稅改革絕非簡單的“稅費平移”，相對于水資源費，水資源稅的嚴肅性、權威性更強，納稅遵從度更高，可有效遏制水資源費漏征、少征、拖欠等現象，可更好地推動水資源有償使用制度完善和落實，進一步體現國有資源有償使用。

　　3.為何沒在全國鋪開，而是首先在河北試水？

　　主要是因為取用水資源涉及面廣、情況復雜，為確保改革平穩有序實施，國家先在水資源匱乏、地下水超采嚴重的河北開展試點。在總結試點經驗的基礎上，將選擇其他地區逐步擴大試點范圍，條件成熟后在全國推開。

　　河北省是全國水資源最貧乏的省份之一，也是唯一沒有大江大河過境的省份，水資源先天不足。同時，由于長期嚴重缺水，河北地下水超采總量及超采面積均占全國三分之一。由此引發了一系列民生、生態和地質災害問題，水資源稅改革迫在眉睫。

　　4.為何要將改革試點擴大到9個省區市？

　　我國水資源分布不均衡，北方水資源緊缺，尤其華北地區供需矛盾較大，其人均水資源量僅為全國平均的1/4，地下水超采總量及超采面積占全國1/2，是全國超采最為嚴重的地區。從首批水資源稅改革試點省份河北的實踐來看，改革已達到了初步效果，有效抑制了不合理用水需求，促進了水資源集約利用，具有試點擴圍的條件。

　　為充分發揮稅收杠桿調節用水需求的作用，擴大改革試點以華北地區為主，同時選擇試點意愿強、有典型代表性的其他省份。北京、天津、山西、內蒙古等4個省份位于華北地區，其他5個省份分布在東、中、西部，其水資源豐枯程度不一、取用水類型多樣，具有一定代表性。

　　通過擴大試點，有利于進一步發揮稅收杠桿調節作用，有效抑制不合理用水需求，促進水資源節約保護。同時為全面推開水資源稅制度積累經驗、創造條件。

　　5.納稅人及征收方是誰？

　　納稅人：直接取用地表水、地下水的單位和個人。

　　征收方：水資源稅由省政府細化分類征收范圍或提出征收標準建議，由稅務機關征繳水資源稅，由水行政主管部門承擔取用水管理基礎工作，納稅人依法辦理納稅申報。水行政主管部門和稅務機關建立工作配合機制，定期交換征稅和取用水信息資料。

　　試點期間水資源稅收入全部留歸地方。

　　6.納稅原則有哪些？

　　——對取用地下水從高確定稅額，同一類型取用水，地下水稅額要高于地表水，水資源緊缺地區地下水稅額要大幅度高于地表水。

　　——超采地區的地下水稅額要高于非超采地區，嚴重超采地區的地下水稅額要大幅度高于非超采地區。在超采地區和嚴重超采地區取用地下水的具體適用稅額，由試點省份省級人民政府按照非超采地區稅額的2～5倍確定。

　　——在城鎮公共供水管網覆蓋地區取用地下水的，其稅額要高于城鎮公共供水管網未覆蓋地區，原則上要高于當地同類用途的城鎮公共供水價格。

　　——對特種行業取用水，從高確定稅額。

　　——對超計劃（定額）取用水，從高確定稅額。納稅人超過水行政主管部門規定的計劃（定額）取用水量，在原稅額基礎上加征1～3倍，具體辦法由試點省份省級人民政府確定。

　　——對超過規定限額的農業生產取用水，以及主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。

　　——對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。

　　7.哪種情形可以不繳稅？

　　8.哪種情形可予以免征或者減征？

　　（1）規定限額內的農業生產取用水，免征水資源稅；

　　（2）取用污水處理再生水，免征水資源稅；

　　（3）除接入城鎮公共供水管網以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅；

　　（4）抽水蓄能發電取用水，免征水資源稅；

　　（5）采油排水經分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；

　　（6）財政部、稅務總局規定的其他免征或者減征水資源稅情形。

　　9.家里的水費會漲嗎？

　　擴大水資源稅改革試點采取差別征稅政策，既抑制不合理用水需求，不影響社會基本用水需要。目前，水資源費是城鎮公共供水終端水價的組成部分。水資源稅改革試點期間，可按“稅費平移”原則對城鎮公共供水征收水資源稅，不增加居民生活用水和城鎮公共供水企業負擔。

　　以北京市民家中的自來水繳費單為例，居民水價由基本水費、水資源費、污水處理費三塊費用構成，改革后水價標準不變，但繳費單上列示的水資源費名目將不再出現。

　　改革也保障農業生產的合理用水。如對合理的農業生產取用水量予以免稅，超過限額部分從低征稅，不增加農民負擔。

　　10.企業用水將會有什么變化?

　　此次改革試點大幅度提高了洗車、洗浴、高爾夫球場和滑雪場等特種行業的稅額標準。水資源稅差異化征收將利好再生水行業、工業廢水零排放行業和農業節水行業。

　　特種行業企業首月平均稅額為每立方米3.52元，平均稅額較改革前提高近2.3倍。從水源結構來看，地下水、地表水平均稅額分別為每立方米1.3元和0.43元，地下水平均稅額是地表水的3倍。這有利于引導企業調整用水結構，提升節水技術，倒逼特種行業調整生產用水方式，主動加大節水設備投入力度，提高水資源綜合利用水平，減少生產耗水量。

　　例如，在河北省地下水嚴重超采區，截至2017年年底，工商業取用水單位的稅額標準最高為6元每立方米，是原水資源費的3倍；特種行業取用水最高稅額標準達80元每立方米，是原水資源費的40倍。